INSTITUTO DE INVESTIGACIONES FINANCIERAS FORENSES-IIFF
AUDITORIA FINANCIERA, PERITAJE CONTABLE Y AUDITORIA FINANCIERA FORENSE, ABORDANDO LAS DIFERENCIAS Y CUESTIONES RELACIONADAS EN LA PREVENCION, DETECCION E INVESTIGACION DE LOS CRIMENES Y DELITOS FINANCIEROS.
Por los CPCs. Ricardo Ochoa y Carmela Rivera
Diferencias entre Auditoria Forense y La Contaduría Forense (Peritaje
Contable)
Al respecto cabe señalar que ambas técnicas son usadas en diferentes contextos, tradicionalmente el crimen financiero se circunscribía a una oficina, una localidad, operaciones tradicionales, asi la Criminología tradicional le llamo peritaje contable, debido a la complejidad que nos ha traido la Globalización, entre ellos, los Circuitos Financieros Internacionales, los productos financieros en sus diferentes componentes, las dimensiones de las empresas que poseen grandes presupuestos y centenas o miles de operaciones en un dia, las matrices algunas que tienen presencia en varias regiones, por medio de subsidiarias, asociadas, negocios conjuntos etc. etc. toda esta complejidad ha conllevado a la Auditoria Investigativa Financiera Forense, la cual tiene un énfasis en la Investigación de diferentes medios, entre otros las fuentes abiertas.
La contaduría Forense o Peritaje Contable (Arbitral o Judicial) es convocado por el Árbitro o Juzgado para que emita un Informe Pericial cuyo objetivo es cuantificar algún daño generado por la parte, o en contra de otra, por hacer o dejar de hacer.
La AFF es preventiva por que su empoderamiento y presencia asesorando a la Alta Direccion de la empresa o entidad, identificando los riesgos, mapeándolos, evaluando el Control Interno, lo cual tiene un efecto disuasivo, en la prevención de las irregularidades o potenciales delitos.
En La CF o Peritaje Contable, el especialista trabaja sobre la base de lo que encuentra en el expediente (bajo el aforismo greco romano) solo existe lo que se encuentra en el expediente, rara vez el perito solicita incluir mas información ya que los honorarios casi siempre son modestos.
La AFF debido al contexto anglosajón en donde las empresas o entidades son muy grandes y complejas generalmente se trabaja a nivel de muestras, de esta manera se tiene la punta del iceberg o prueba iniciaría. Nos estamos aquí refiriendo a los delitos no convencionales que son muy complejos como la Criminalidad Organizada, Lavado de Activos etc etc.
En La CF o Peritaje Contable se efectúa la labor con la integridad de la información que esta contenida en el Expediente Judicial Electrónico no por muestras, si no al cien por ciento de esta manera se tiene un informe solido y contundente para cumplir con el mandato del Juez.
La Metodología usadas en la AF son la planificación en donde se identifica y estudia a la entidad, los riesgos del negocio, los controles internos, la TI y sus unidades de negocio, sus planes presupuestados o ejecutados, las regulaciones legales, ( todo esto dependiendo del objetivo de la AF) identificada por la Máxima autoridad en la toma de decisiones, la ejecución es el desarrollo de lo previamente planificado con la aprobación del Auditor Financiero Forense y la Máxima autoridad de la empresa o entidad, todo esto respetando el debido proceso 1 y el Informe que puesto a conocimiento de la máxima autoridad en la toma de decisiones será aprobado.
La Metodología en la CF o Peritaje Contable son el Método inductivo inferimos verdades generales a partir de verdades particulares, Método Deductivo en donde van de lo general a lo particular y el Método Abducctivo decir es un tipo de razonamiento que a partir de la descripción de un hecho o fenómeno ofrece llegar a una hipótesis, mejor dicho es una conjetura muy probable, en este contexto nos referimos a los delitos más complejos o mejor dicho no convencionales, en donde se
usan Paraísos fiscales, instrumentos financieros complejos, se simulan o disimulan operaciones, lo cual es todo un reto para la tradicional criminalística, ya que la escena del crimen tienen muchas fronteras y no se limita a algún país en especial.
En conclusión La Auditoria Forense es eminentemente investigativa ( generalmente en los ámbito preventivo) usando todas las fuentes de información disponibles para cumplir con su objetivo, es multidisciplinaria y usa técnicas como la entrevista entre otras, en cambio la contaduría forense o el peritaje contable, su actuación se circunscriben ( en el ámbito punitivo) a investigar con lo que existe en el expediente para cumplir con el mandato expresado por el Arbitro o Juez.
1 Algunas gerencias desconociendo el derecho, abusan de su poder logrando que el –trabajador- se auto inculpe, lo cual no es aceptado por el código penal, deviniendo este informe en débil, y por lo tanto será desmerituado por el juzgador o arbitro o quien haga de sus veces.
